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「建筑财税」2019年建筑工程增值税的计算

发表时间:2019-10-19 11:23:11

浏览量: 来源:立迅财税
  

2016年5月1日全面实施营改增后,建筑企业作为基础行业,具有上下游产业链长、产业关联度高等特点,如何缴纳增值税呢?下面立迅财税小编就建筑企业营改增后如何缴纳增值税分不同情形阐述如下:
 
 
 
 
一、建筑业一般纳税人增值税应纳税额的计算,分以下三种情形进行处理:
 
   
     
(一)清包工建筑服务的增值税计算


 

清包工建筑服务的增值税计算 

 

       以清包工方式提供建筑服务,是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料,并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。
   
       举例说明: A建筑公司以清包工方式承接B公司市内装修工程,工程结算价款为2060万元, A公司选择简易计税办法计税,应缴纳增值税=2060÷(1+3%)×3%=60万元。
 
(二)甲供材建筑服务的增值税计算


 

建筑服务的增值税计算 

 

       甲供材工程,是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
      一般纳税人以甲供材方式提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。
      试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。
 
        举例说明:A建筑公司承接B房地产公司建筑工程采用甲供方式,工程结算价款为2000万元,同时支付分包款500万元(取得增值税专用发票),A公司选择简易计税办法计税,应缴纳增值税=(2000-500)÷(1+3%)×3%=43.69万元。
 
值得注意的事项:
     1. 纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的,可结转下次预缴税款时继续扣除。
 
     2.扣除的分包款需提供合法凭证,合法凭证是指:
    a、分包方开具的2016年4月30日前的建筑业营业税发票;
    b、分包方开具的2016年5月1日后备注栏注明建筑服务发生地所在县(市、区)、项目名称的建筑业增值税发票。
     C、国家税务总局规定的其他凭证。
 

(三)包工包料建筑服务的增值税计算
 
 

包工包料建筑服务的增值税计算 

 

       包工包料建筑服务分老项目和新项目两种情形计算应交纳的增值税。


 1.为建筑工程老项目提供的建筑服务
   
一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。
 
   (1)跨县市提供建筑服务适用简易计税方法的,按取得的全部价款和价外费用减去分包款后的余额在项目所在地按3%就地预缴((全部价款和价外费用-支付的分包款)/(1+3%)*3%),回机构所在地差额按3%申报增值税。
 
    (2)跨县市提供建筑服务适用一般计税方法的,按取得的全部价款和价外费用减去分包款后的余额在项目所在地按2%就地预缴(应预缴的增值税税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)/(1+11%)*2%),回机构所在按11%申报增值税。
 

2.为建筑工程新项目提供的建筑服务

      为建筑工程新项目提供的建筑服务按一般计税方法计税。
      跨县市提供建筑服务,按取得的全部价款和价外费用减去分包款后的余额在项目所在地按2%就地预缴(应预缴的增值税税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)/(1+11%)*2%),回机构所在按11%申报增值税。
 
 
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